«Лавочка прикрыта»: как восстанавливать НДС после реорганизации

Уже несколько раз рассказывал вам о Федеральном законе №325-ФЗ, где я насчитал 63 ключевых изменения, внесенных в НК РФ. Одно из основных изменений касается активов организации. Если у компании есть активы и они меньше 150 млн рублей по остаточной балансовой стоимости, то в этом году вы имели право их вывести путем реорганизации, создав новое юрлицо на УСН 6%, и активы теперь принадлежат этому новому юрлицу. И НДС восстанавливать не надо. Например, виртуальные остатки: создаем 3 компании путем реорганизации. Они разделяются на 3 части: в 1 компанию – нормальные активы и НДС – ноль, во 2 компанию – операционная деятельность, в третью компанию – виртуальные товарные остатки. И дальше мы избавляемся от этой организации. И как бы тоже все хорошо.
Случаев, связанных с реорганизацией дольно много и, когда мы убирали любого рода активы, начиная от виртуальных товарных остатков и заканчивая реальными активами, НДС восстанавливать не надо было. Но все это в прошлом. Теперь НДС восстанавливать надо. №325-ФЗ внес изменения в ст.171.1, ст.173, ст.174 НК РФ.

«Так, статья 170 НК РФ дополнена пунктом 3.1, согласно которому при реорганизации организации суммы налога, принятые такой организацией к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, либо в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат восстановлению правопреемником такой организации в случаях, предусмотренных подпунктами 2 – 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ».

«При переходе правопреемника на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 настоящего Кодекса, – в налоговом периоде, предшествующем переходу правопреемника на указанные режимы;

При переходе правопреемника, являющегося вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации юридического лица, на специальный налоговый режим в соответствии с главами 26.2 и (или) 26.3 настоящего Кодекса, – в первом квартале, начиная с которого указанный правопреемник применяет упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

При применении правопреемником, образовавшимся в результате реорганизации организации путем присоединения одного юридического лица к другому юридическому лицу, специального налогового режима в соответствии с главами 26.2 и (или) 26.3 настоящего Кодекса на момент внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, – в первом квартале, следующем за кварталом, в котором указанная запись внесена в единый государственный реестр юридических лиц.

Восстановление сумм налога правопреемником организации производится на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных такой организации и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении переданных основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

При отсутствии у правопреемника счетов-фактур такой организации восстановление сумм налога производится правопреемником на основании бухгалтерской справки-расчета с применением налоговых ставок, предусмотренных пунктом 2 или 3 статьи 164 настоящего Кодекса (действовавших на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств указанной организацией), к стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, указанной в передаточном акте или разделительном балансе».

Короче, это плохая новость, безусловно. И по этому поводу ФНС выпустили информацию: С 1 января 2020 года установлены новые случаи восстановления налога на добавленную стоимость после реорганизации. Так что, друзья мои, способ оптимизации налогов, спасения активов и избавления от виртуальных товарных остатков без восстановления НДС умер. Мне жаль. Это был хороший способ спасения бизнесменов. И активы спасали, выводили их из компании, работающей на ОСН, если остаточная балансовая меньше 150 миллионов. Теперь этот способ похоронил №325-ФЗ 29 сентября 2019 года…

https://turov.pro/lavochka-prikryta-kak-vosstanavlivat-nds-posle-reorganizaczii-k/?utm_campaign=w090120&utm;_source=Sendsay&utm;_medium=email&utm;_term=12307,48729229,47243