Особенности уплаты налогов самозанятыми IT-фрилансерами

Решил попробовать новый налоговый режим и озадачился порядком расчета и уплаты налогов при работе через фриланс биржу:

• Кто будет являться моим контрагентом — биржа или заказчик (4% или 6% налог соответственно)?
• Налоговой базой является сумма, полученная биржей от заказчика, или полученная мной от биржи?
• Облагается ли налогом комиссия биржи за вывод денежных средств?
• Что является датой получения дохода — дата зачисления на баланс аккаунта фриланс биржи или дата вывода? (При получении дохода в иностранной валюте нужно посчитать рублевый эквивалент по курсу ЦБ на день получения)
• Можно ли выводить деньги по итогам месяца или нужно выводить по каждой сделке отдельной транзакцией?

Так как беглое гугление результатов не дало, ваш покорный слуга обратился с вышеуказанными вопросами в ФНС (Федеральная налоговая служба). И так: если вам как и мне хочется сразу начать платить налоги правильно — добро пожаловать под кат.

Дисклеймер 0: я не юрист и не специалист по налогам, прошу не считать мой субъективный разбор ответа госоргана ни официальным заключением ни призывом платить налоги согласно моему пониманию.

Дисклеймер 1: для написания запроса использовался личный адрес электронной почты, его я вымарал, так что — не обессудьте.

Итак, к делу! Собственно 4 октября я и задал данные вопросы через сайт ФНС. Не знаю правильно ли сделал, но разобравшись в форме решил писать в центральный аппарат и начал ждать...

22 октября на электронную почту пришла копия письма о том, что мой запрос перенаправлен Управлению ФНС по Москве:

Ответ пришел прямо 28 октября:

Конечно ФНС ответила общими правилами, но будем работать с тем что есть, попробую ответить на вопросы по порядку:

• Кто будет являться моим контрагентом — биржа или заказчик (4% или 6% налог соответственно)?
  "Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств." — здесь читается, что заказчик/покупатель может быть за посредником/эскроу, соответственно если последний физик, значит услугу оказывали физику и ставка налога будет 4%.
• Налоговой базой является сумма полученная биржей от заказчика или полученная мной от биржи?
  Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
  здесь в явном виде не указано кем полученного — посредником или налогоплательщиком — но с учетом предыдущей цитаты а также тем, что При этом законом №422-ФЗ не предусмотрено уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на сумму расходов, понесенных налогоплательщиками НПД. мне кажется, что имеется ввиду сумма полученная от покупателя (заказчика), то есть сумма до взимания биржей комиссии.
• Облагается ли налогом комиссия биржи за вывод денежных средств?
  Собственно так как При этом законом №422-ФЗ не предусмотрено уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на сумму расходов, понесенных налогоплательщиками НПД. то да, облагается.
• Что является датой получения дохода — дата зачисления на баланс аккаунта фриланс биржи или дата вывода?
  Пожалуй самый сложный вопрос:
  При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Подходит ли это нам? Обратимся к гражданскому кодексу (далее — ГК РФ):

— Договор поручения: согласно пункту 1 статьи 971 ГК РФ По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. не думаю, что услуги эскроу являются юридическими действиями по отношению к заказчику.

— Договор комиссии: согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. опять таки речь о юридических действиях, не наш случай, идем дальше.

— Агентский договор: согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ *По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.*

То же самое. Остается считать, что Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц." то есть в дату когда деньги упадут на баланс аккаунта фрилансера во фриланс бирже. Тут следует оговорится, что помимо неоднозначных формулировок в письме ФНС указала *"Дополнительно Управление сообщает, что запрос о предоставлении разъяснений по вопросу пересчета дохода, полученного в иностранной валюте, в рубли направлен в Федеральную налоговую службу.

Ответ по существу данного запроса будет направлен Вам после поступления соответствующих разъяснений из Федеральной налоговую службу.*

Ответ пока не поступил, по поступлении отпишусь.

• Можно ли выводить деньги по итогам месяца или нужно выводить по каждой сделке отдельной транзакцией?
  Прямого ответа в письме нет, но учитывая, что сумма под налогом — та которую заплатил заказчик и дата — та в которую деньги упали на аккаунт баланс фрилансера думаю, что смысла выводить деньги после каждой сделки нет.

Итог:

• Кто будет являться моим контрагентом — биржа или заказчик (4% или 6% налог соответственно)? *заказчик
• Налоговой базой является сумма полученная биржей от заказчика или полученная мной от биржи? сумма полученная биржей
• Облагается ли налогом комиссия биржи за вывод денежных средств? да
• Что является датой получения дохода — дата зачисления на баланс аккаунта фриланс биржи или дата вывода? (При получении дохода в иностранной валюте нужно посчитать рублевый эквивалент по курсу ЦБ на день получения) дата зачисления на баланс аккаунта (но это не точно)
• Можно ли выводить деньги по итогам месяца или нужно выводить по каждой сделке отдельной транзакцией? можно

Все не так уж плохо — прорвемся!